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生前贈与

～生前から財産を贈与されていたときの手続き～

無償で金銭や物品を与えることを贈与といいますが、贈与者が生きている間に、家族や他人に贈与することを「生前贈与」と呼んでいます。

生前に贈与が行なわれる理由の一つは、多額の財産を持った贈与者（＝贈与する人）が亡くなった場合に、受贈者（＝贈与される人）が一度に多額の相続税を、納める負担を軽減するためです。

贈与税の申告は、１年間に110万円を超える金銭や不動産の贈与を受けた人が、申告しなければなりません。

つまり、生前から毎年110万円以下の贈与であれば申告する必要がなく、たとえ110万円を超えた場合でも、超えた分だけに課税されます。これを「一般課税方式」と呼んでいます。

もし、毎年110万円の現金を子供に贈与していけば、10年間で1,100万円の贈与が無税扱いとなります。

この課税方式は、現金、株式、不動産であれ、贈与する財産の種類が問われることはなく、１年間の贈与金額の合計が110万円以下であれば、無税となります。

また、贈与者、受贈者の制限はなく、贈与者Ａからその友達Ｂに生前贈与したときも、贈与者Ａからその子供Ｃに生前贈与したときも、同様の扱いとなります。

ただし、無税枠ぎりぎりの110万円の生前贈与を、毎年繰り返していると、税務署によっては明らかな税金逃れとみなされることもあります。

このような場合は、贈与額を少し減らしたり、あるいは110万円を超える贈与を行い、多少なりとも贈与税を納めることも考えておく必要があります。

また、平成15年から新たに「相続時清算課税方式」が設けられ、65才以上の親から20才以上の子供への、生前贈与に関しては2,500万円まで非課税扱い（＝特別控除）となりました。

もし、2,500万円を超えた場合は、その超えた分に対して20％の贈与税を納めておけば、相続時に全て清算されることになっています。

例えば、ある年に父親から3,500万円の現金を贈与された子供は、
一度、（3,500-2,500)×20％＝200万円の贈与税を納めます。

その後、父親が亡くなって相続税が発生した場合には、相続税から先の200万円が差し引かれることになります。

つまり、先に支払った贈与税は、相続税の前払いとみなされるわけです。不動産などの分割しにくい遺産は、この制度を利用するとよいでしょう。

ただし、生前贈与される人は、上記のどちらかを自由に選ぶことができますが、両方を併用することはできません。

そして、相続時清算課税方式を選んだときは、父親が亡くなって相続が開始されるまでは、一般課税方式に変更することはできません。

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