退職金の所得税の計算

～退職金には、勤続年数に応じた控除がある～

退職金に課税される所得税は、”分離課税”になっており、他の収入と区別して退職金だけで税金の計算をします。

所得税を計算するには、次の式のように

まず、勤続年数をもとにして、控除額を計算して、
次に、退職金額から控除額を差し引いて1/2をかけます。この金額を退職所得金額といい、実際に所得税の課税対象となる金額になります。
その後で、所得税率をかけると税額がでてきます。

退職金の所得税額

＜上の式の控除額＞

勤続年数	控除額
20年以下	勤続年数×40万円（最低80万円）
20年超～	（勤続年数－20年）×70万円＋800万円

・勤続年数に、1年未満の端数があるときは切り上げます。
・障害者になったために、退職したときは控除額に100万円上乗せできます。
・以前、退職金を受け取ったことがある人や、2カ所以上の会社から
　退職金を受け取るときは、控除額が違ってくる場合があります。

＜上の式の所得税率（速算表）＞
平成19年1月1日から下表の税率に変更になりました。

退職所得金額（＝課税所得金額）	税率	控除額
195万円以下	5％	－
195万円超～330万円以下	10％	9万7,500円
330万円超～695万円以下	20％	42万7,500円
695万円超～900万円以下	23％	63万6,000円
900万円超～1,800万円以下	33％	153万6,000円
1,800万円超	40％	279万6,000円

これらをもとに、実際に退職金の所得税を計算してみましょう。

・勤続年数24年2カ月
・退職金2,000万円

の人の所得税は、次のようになります。

１．まず、控除額を計算します。
　　１年未満の勤続年数は切り上げになりますので、25年の勤続年数となります。
　　控除額＝（25年－20年）×70万円＋800万円＝1,150万円

２．次に、退職所得金額を計算します。
　　これは（退職金－控除額）×1/2になっていますので、
　　退職所得金額＝（2,000万円－1,150万円）×1/2＝425万円

３．最後に、退職所得金額に所得税率をかけて税額を計算します。
　　退職金の所得税＝425万円×20％－42万7,500円＝42万2,500円

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