HOME＞相続税＞相続税の計算の実例

相続税の計算の実例

～相続税を一般的な例を取り上げて計算してみると～

相続税を実際に計算するには、多くの決まりごとがありますので、一つ一つ順を追って行なう必要があります。

ここでは以下の条件で、具体的な相続税の計算を行なってみます。
別ページの相続税の計算の流れや、下記の参照ページも参考にしながらご覧ください。

・法定相続人・・・妻48才、長男23才、次男18才の3人
・相続財産の配分・・・妻55％、長男25％、次男20％
・相続財産・・・現在住んでいる宅地と建物　2億5,000万円と預貯金　5,000万円
・みなし財産、３年以内の贈与、非課税財産は無いものとします。
・債務・・住宅ローン残高　1,700万円と自動車ローン残高　100万円
・夫の葬式費用が200万円

相続、遺贈、
死因贈与で
取得した財産

宅地・建物と預貯金を合計します。
2億5,000万円＋5,000万円＝3億円
＊参照→相続税法上の課税財産

＋

みなし相続財産

みなし相続財産、３年以内の贈与財産、非課税財産は
ナシ。

＋

3年以内の贈与財産

－

非課税財産

－

債務、葬儀費用

住宅ローン残高、自動車ローン残高、夫の葬式費用を合計します。
1,700万円＋100万円＋200万円＝2,000万円

↓

課税価格

取得した財産から債務、葬儀費用を差し引いた
課税価格を計算します。
3億円－2,000万円＝2億8,000万円

－

基礎控除

基礎控除分を計算します。
5,000万円＋（1,000万円×3人）＝8,000万円
＊参照→相続税の基礎控除

↓

課税遺産総額

課税価格から基礎控除を差し引いた
課税遺産総額を計算します。
2億8,000万円－8,000万円＝2億円

↓

課税遺産総額を
仮に法定相続分に
分ける

法定相続分は妻1/2、子供1/2（長男1/4、次男1/4）ですから
：妻・・・2億×1/2＝1億円
：長男、次男・・・2億×1/4＝各5,000万円
＊参照→遺産相続の事例

↓

それぞれの
法定相続人の
税額を計算して合計

下記の相続税の速算表で税額を計算します。
：妻・・・1億円×30％－700万円＝2,300万円
：長男、次男
　　・・・5,000万円×20％－200万円＝各800万円

法定相続分に対する取得金額	税率	控除額
1,000万円以下	10％	－
1,000万円超～3,000万円以下	15％	50万円
3,000万円超～5,000万円以下	20％	200万円
5,000万円超～1億円以下	30％	700万円
1億円超～3億円以下	40％	1,700万円
3億円超	50％	4,700万円

↓

相続税の総額

相続税の速算表で計算した税額を全て合計して、
相続税の総額を計算します。
2,300万円＋800万円＋800万円＝3,900万円

↓

相続税の総額を
各相続人の配分
割合で振り分ける

相続財産の配分は、
妻55％、長男25％、次男20％ですから、それぞれ以下の
財産を実際に相続することになります。
：妻・・・（3億円－2,000万円）×55％＝1億5,400万円
：長男・・・（3億円－2,000万円）×25％＝7,000万円
：次男・・・（3億円－2,000万円）×20％＝5,600万円

そして、それぞれの税額は、相続税の総額である
3,900万円に配分割合を掛けて計算します。
：妻・・・3,900万円×55％＝2,145万円
：長男・・・3,900万円×25％＝975万円
：次男・・・3,900万円×20％＝780万円

↓

各相続人ごとの
控除額と
加算額を計算

各相続人の相続税額は、以下のようになります。

：妻・・・
相続税の配偶者控除枠の1億6,000万円か、配偶者の法定相続分（2億8,000万円×1/2＝1億4,000万円）のいずれか多い方を超えなければ、非課税となります。

今回の例では、妻の実際の相続財産額は、
1億5,400万円で、1億6,000万円以下となっていますので、相続税は課税されません。

：長男・・・
控除される事項がないので、975万円の課税となります。

：次男・・・
未成年者が法定相続人の場合は、
控除額＝6万円×（20才－相続開始の年令）
ただし、年令で1年未満は切り上げ。がありますので、

6万円×（20才－19才）＝6万円が控除され、
780万円－6万円＝774万円の課税となります。
＊参照→各相続人の控除と加算

↓

各相続人の税額

よって、
：妻・・・非課税
：長男・・・975万円の課税額
：次男・・・774万円の課税額

・次ページ　→相続税の申告

◆ HOME

◆ 相続税