相続税の計算の流れ
〜相続税を計算するには、3つの段階が必要〜
通常、相続は複数人で行なわれるのが一般的で、その場合の相続税の計算の流れは、大きく分けて以下の3段階になっています。
<1>課税遺産総額を計算 |
相続した遺産から、マイナス分とプラス分を計算して、対象となる課税遺産総額を出します。 |
↓ |
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<2>相続税の総額を計算 |
仮に法定相続分で各相続人の税額を計算して、
それを合計して相続税の総額を出します。 |
↓ |
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<3>各相続人の税額を計算 |
相続の割合に応じ、控除分と加算分を計算して、
各相続人の課税額が決まります。 |
この3つを、それぞれ細かく見ていくと下図のような流れになります。
(各項目の詳細に関しては、それぞれの参照ページをご覧ください。また、具体例で示した相続税の計算の実例のページを用意しました。)
<1>
課税遺産
総額を計算 |
相続、遺贈、死因贈与で
取得した財産 |
本来の相続財産を合計します。
*参照→相続税法上の課税財産 |
+ |
みなし相続財産 |
間接的な方法で受け取った、
みなし相続財産をプラスします。
*参照→みなし相続財産 |
+ |
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3年以内の贈与財産 |
相続開始前3年以内に贈与された
財産をプラスします。 |
− |
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非課税財産 |
税法上課税されない財産を
マイナスします。
*参照→相続税法上の非課税財産 |
− |
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債務、葬儀費用 |
借金や葬式での費用をマイナスします。 |
↓ |
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課税価格 |
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− |
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基礎控除 |
税法上認められている
基礎控除額をマイナスします。
*参照→相続税の基礎控除 |
↓ |
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課税遺産総額 |
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<2>
相続税の
総額を計算 |
↓ |
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課税遺産総額を
仮に法定相続分に分ける |
*参照→遺産相続の事例 |
↓ |
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それぞれの法定相続人の税額を計算して合計 |
*参照→相続税の税率 |
↓ |
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相続税の総額 |
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<3>
各相続人の
税額を計算 |
↓ |
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相続税の総額を
各相続人の配分
割合で振り分ける |
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↓ |
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各相続人ごとの控除額と
加算額を計算 |
*参照→相続税の配偶者控除
*参照→各相続人の控除と加算 |
↓ |
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各相続人の税額 |
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・次ページ →相続税の計算の実例 |
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